Phạt xuất hóa đơn sai thời điểm theo Nghị định 125

Việc nắm rõ quy định về phạt xuất hóa đơn sai thời điểm theo Nghị định 125 là điều bắt buộc đối với mọi doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn điện tử. Trong bối cảnh Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP đã quy định chi tiết hơn về thời điểm lập hóa đơn, doanh nghiệp cần tuân thủ đúng để tránh các chế tài không mong muốn.

Theo Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm có thể bị xử phạt từ cảnh cáo đến phạt tiền lên tới 8.000.000 đồng, tùy theo mức độ vi phạm và việc có dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế hay không. Những trường hợp đặc biệt như lập hóa đơn trước ngày cơ quan thuế chấp thuận, lập sai loại hóa đơn hoặc lập hóa đơn trong thời gian tạm ngừng kinh doanh cũng bị xử phạt nặng hơn. Do đó, để đảm bảo tuân thủ pháp luật, doanh nghiệp cần trang bị kiến thức đầy đủ về thời điểm xuất hóa đơn, rà soát quy trình nội bộ, cập nhật các chính sách mới và thường xuyên đào tạo đội ngũ kế toán nhằm giảm thiểu rủi ro khi thực hiện nghĩa vụ thuế. Việc tuân thủ đúng quy định không chỉ giúp doanh nghiệp tránh bị xử phạt mà còn nâng cao uy tín và đảm bảo hoạt động ổn định lâu dài.

Thời điểm xuất hóa đơn theo Nghị định 70/2025

Theo quy định, doanh nghiệp phải xuất hóa đơn điện tử đúng thời điểm được nêu tại Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, đã được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Nếu doanh nghiệp xuất hóa đơn sai thời điểm, hoặc không tuân thủ các mốc thời gian bắt buộc khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, thì sẽ bị xử phạt theo quy định về phạt xuất hóa đơn sai thời điểm.

Cụ thể, hành vi vi phạm sẽ bị xử lý theo Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, quy định về xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ. Tùy mức độ, doanh nghiệp có thể bị phạt tiền từ 3.000.000 đến 20.000.000 đồng, bao gồm các lỗi như: lập hóa đơn không đúng thời điểm, lập hóa đơn sai ngày, không lập hóa đơn, hoặc lập hóa đơn khi chưa đủ điều kiện theo quy định pháp luật.

Việc nắm rõ thời điểm lập và xuất hóa đơn theo Nghị định 70/2025 giúp doanh nghiệp tránh vi phạm không đáng có, đồng thời đảm bảo tuân thủ đúng quy định thuế và hóa đơn hiện hành.

1. Mức phạt cảnh cáo được áp dụng trong các trường hợp sau:

a) Doanh nghiệp xuất hóa đơn không đúng thời điểm, nhưng hành vi này không làm chậm nghĩa vụ thuế và đồng thời có tình tiết giảm nhẹ.

Về tình tiết giảm nhẹ, Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định tại Điều 6 như sau:

Điều 6 – Tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng trong lĩnh vực thuế và hóa đơn

1. Các tình tiết tăng nặng và giảm nhẹ được áp dụng theo quy định chung của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính.

Để xem chi tiết danh mục các tình tiết giảm nhẹ trong xử phạt vi phạm hành chính, bạn có thể tham khảo tại mục: Tình tiết giảm nhẹ vi phạm hành chính.

b) Trường hợp doanh nghiệp lập hóa đơn theo số thứ tự tăng dần nhưng nhảy quyển, tức là sử dụng quyển có số lớn hơn trong khi quyển có số nhỏ hơn vẫn chưa dùng, nhưng sau khi phát hiện đã hủy bỏ các quyển hóa đơn có số nhỏ hơn.

c) Trường hợp lập sai loại hóa đơn đã giao cho khách hoặc đã kê khai thuế; hai bên tự phát hiện và xuất lại hóa đơn đúng trước khi cơ quan thuế ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra, đồng thời không làm thay đổi nghĩa vụ thuế.

2. Mức phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng áp dụng đối với các hành vi sau:

a) Không lập hóa đơn tổng hợp theo đúng quy định của pháp luật về hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

b) Không lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm mẫu, hoặc hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu tặng, trao đổi, trả thay lương, ngoại trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ hoặc tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất.

3. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không làm chậm nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1 Điều này.

4. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với các hành vi sau:

a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định pháp luật, trừ trường hợp tại điểm a khoản 1 và khoản 3 Điều này – đây là một dạng phạt xuất hóa đơn sai thời điểm.

b) Lập hóa đơn không theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn, trừ trường hợp bị cảnh cáo theo điểm b khoản 1 Điều này.

c) Lập hóa đơn ghi ngày trước ngày mua hóa đơn của cơ quan thuế.

d) Lập sai loại hóa đơn và đã giao cho người mua hoặc đã kê khai thuế.

đ) Lập hóa đơn điện tử khi chưa được cơ quan thuế chấp thuận hoặc trước ngày được phép sử dụng.

e) Lập hóa đơn khi đang tạm ngừng kinh doanh, trừ trường hợp cho hợp đồng đã ký trước.

g) Lập hóa đơn điện tử từ máy tính tiền không kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.

h) Lập hóa đơn thiếu nội dung bắt buộc.

5. Phạt từ 10.000.000 đến 20.000.000 đồng đối với hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định.

6. Buộc lập hóa đơn theo quy định đối với hành vi tại điểm d khoản 4 và khoản 5 khi người mua yêu cầu.

Một vài câu hỏi thường gặp khi tìm hiểu về mức phạt xuất hóa đơn sai thời điểm

1. Xuất hóa đơn sai thời điểm nhiều lần thì xử phạt thế nào?

Theo Công văn 2768/TCT-PC ngày 26/7/2021 và Công văn 216/TCT-PC ngày 15/01/2025, trường hợp người nộp thuế lập hóa đơn không đúng thời điểm nhiều lần thì:

• Mỗi lần vi phạm được xác định là một hành vi riêng,

• Và bị xử phạt theo từng hành vi theo quy định tại Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP (về hóa đơn) và điểm c khoản 1 Điều 17 Nghị định 125 (về thủ tục thuế, kê khai)…

• Nếu vi phạm nhiều lần trong cùng một đợt kiểm tra, cơ quan thuế sẽ ra một quyết định, nhưng tổng tiền phạt = cộng tất cả hành vi, không bị giới hạn bởi mức phạt tối đa của lĩnh vực hóa đơn.

• Từ hành vi vi phạm thứ hai trở đi sẽ bị áp dụng tình tiết tăng nặng: vi phạm hành chính nhiều lần theo Điều 10 Luật XLVPHC.

2. Thời hiệu xử phạt vi phạm xuất hóa đơn sai thời điểm là bao nhiêu năm?

Theo khoản 1 Điều 1 Nghị định 102/2021/NĐ-CP, sửa đổi Nghị định 125:

Thời hiệu xử phạt vi phạm về hóa đơn là 02 năm.

Nếu quá 2 năm kể từ ngày vi phạm mà cơ quan thuế không lập biên bản xử phạt thì hết thời hiệu, không bị phạt (trừ trường hợp đang trong thời gian xem xét, điều tra…).

3. Hóa đơn xuất sai thời điểm bên mua có bị phạt không?

Không.
Bên mua không bị xử phạt trong trường hợp bên bán xuất hóa đơn sai thời điểm, vì đây là hành vi thuộc về bên lập hóa đơn.

4. Hóa đơn xuất sai thời điểm thì bên mua có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không?

Có, vẫn được khấu trừ, nếu đáp ứng đủ các điều kiện:

• Hàng hóa/dịch vụ đã mua và phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế;

• Có hợp đồng, biên bản giao nhận, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu ≥ 20 triệu);

• Hóa đơn có thông tin chính xác về giá trị, thuế suất, người bán – người mua, chỉ sai thời điểm.

Theo hướng dẫn của Tổng Cục Thuế, sai thời điểm không ảnh hưởng đến quyền khấu trừ nếu bản chất giao dịch là thật và đủ chứng từ.
Việc tuân thủ đúng thời điểm lập hóa đơn là yếu tố quan trọng để doanh nghiệp tránh các rủi ro về thuế và các chế tài theo quy định hiện hành. Đặc biệt, Phạt xuất hóa đơn sai thời điểm theo Nghị định 125 được áp dụng khá nghiêm, yêu cầu kế toán phải nắm rõ các mốc thời gian và quy trình lập hóa đơn chuẩn xác. Để hạn chế sai sót, nhiều doanh nghiệp lựa chọn tham gia các khóa học tại Trung tâm đào tạo kế toán thực hành tại Bắc Ninh và Trung tâm đào tạo kế toán thực hành tại Thủ Đức của Kế Toán Minh Việt, nơi cung cấp kiến thức thực tiễn, cập nhật quy định mới nhất. Đồng thời, kế toán cũng cần theo dõi các hướng dẫn chuyên ngành như Công văn 457/CTHN-TTHT hóa đơn điện tử chiết khấu thương mại nhằm đảm bảo xử lý hóa đơn đúng quy định, tránh các vi phạm không đáng có.

Các tin cũ hơn