Công văn 4153/TCT-CS hướng dẫn viết hoá đơn giảm 30% thuế GTGT

Việc áp dụng chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15 đã mang lại nhiều hỗ trợ thiết thực cho doanh nghiệp và người dân trong giai đoạn khó khăn. Trong đó, Công văn 4153/TCT-CS hướng dẫn viết hoá đơn giảm 30% thuế GTGT đóng vai trò đặc biệt quan trọng, giúp các doanh nghiệp hiểu rõ cách ghi hóa đơn, kê khai thuế, và thực hiện đúng quy định pháp luật. Công văn nêu rõ cách lập hóa đơn đối với từng phương pháp tính thuế, bao gồm phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp, đảm bảo doanh nghiệp ghi đúng thuế suất “5% hoặc 10% x 70%” hoặc thể hiện rõ số tiền đã giảm trên hóa đơn.

Đồng thời, công văn cũng hướng dẫn chi tiết việc kê khai trên tờ khai thuế GTGT và yêu cầu cơ quan thuế giám sát việc điều chỉnh giá để người tiêu dùng thực sự được hưởng lợi từ chính sách giảm 30% thuế GTGT. Nhờ những hướng dẫn cụ thể này, doanh nghiệp có thể yên tâm thực hiện đúng quy định, hạn chế sai sót và bảo đảm tính minh bạch trong hoạt động kế toán – thuế.

Công văn 4153/TCT-CS ngày 29/10/2021

Được ban hành nhằm hướng dẫn cụ thể cách lập hóa đơn khi áp dụng chính sách giảm 30% thuế GTGT cho doanh nghiệp kê khai theo phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp, theo đúng tinh thần của Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15.

BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
———
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
———
Số: 4153/TCT-CS
V/v triển khai Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15
Hà Nội, ngày 29 tháng 10 năm 2021

Kính gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.

Ngày 19/10/2021, Ủy ban Thường vụ Quốc hội đã ban hành Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15 về các giải pháp hỗ trợ người dân và doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi dịch Covid-19. Tiếp đó, ngày 27/10/2021, Chính phủ ban hành Nghị định 92/2021/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết việc triển khai Nghị quyết. Ngày 28/10/2021, Bộ Tài chính tiếp tục ban hành Công văn 12373/BTC-TCT gửi UBND các tỉnh, thành phố và các Bộ, ngành liên quan để hướng dẫn thực hiện.

Để đảm bảo việc áp dụng chính sách hỗ trợ được triển khai kịp thời và thống nhất, Tổng cục Thuế ban hành công văn này nhằm truyền đạt các nội dung cần thực hiện.

Tổng cục Thuế gửi kèm Nghị định 92/2021/NĐ-CP để các Cục Thuế nghiên cứu và tổ chức thực hiện. Trong quá trình triển khai, yêu cầu tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp và người dân, đồng thời tăng cường kiểm tra, giám sát giá bán hàng hóa và dịch vụ (giá chưa bao gồm thuế GTGT) từ ngày 01/11/2021. Mục tiêu là đảm bảo người tiêu dùng thực sự được hưởng lợi từ chính sách giảm thuế theo đúng quy định tại khoản 3 Điều 1 và khoản 1 Điều 2 của Nghị quyết. Nếu phát hiện tình trạng lợi dụng chính sách để tăng giá bán, các Cục Thuế cần báo cáo và đề xuất biện pháp xử lý kịp thời với UBND tỉnh, thành phố.

Quy định về lập hóa đơn với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT

Khoản 3 Điều 3 Nghị định 92/2021/NĐ-CP quy định về thủ tục áp dụng giảm thuế GTGT như sau:

• a) Đối với doanh nghiệp, tổ chức áp dụng phương pháp khấu trừ, khi xuất hóa đơn GTGT cho hàng hóa, dịch vụ thuộc diện giảm thuế, phải ghi ở dòng thuế suất:
  “mức thuế suất theo quy định (5% hoặc 10%) x 70%”, kèm theo tiền thuế GTGT và tổng giá thanh toán.
  Dựa vào hóa đơn này, bên bán khai thuế GTGT đầu ra, còn bên mua được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo số thuế sau giảm.

• b) Đối với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu, khi lập hóa đơn bán hàng, tại cột “Thành tiền” ghi nguyên giá trị hàng hóa/dịch vụ. Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi số tiền đã trừ 30% tỷ lệ % tính thuế GTGT; đồng thời thêm ghi chú:
  “đã giảm … (số tiền) tương ứng 30% mức tỷ lệ để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15”.

Ví dụ minh họa về cách lập hóa đơn

Ví dụ 1 – Doanh nghiệp kê khai theo phương pháp khấu trừ

Công ty A cung cấp dịch vụ vận tải cho công ty B, giá tính thuế là 10.000.000 đồng, thuế suất 10%, thuộc diện giảm thuế từ 01/11/2021 đến 31/12/2021.

Ngày 15/11/2021, khi lập hóa đơn GTGT, Công ty A ghi:

• Hàng hóa, dịch vụ: Dịch vụ vận tải

• Giá bán: 10.000.000

• Thuế suất: 10% x 70%

• Tiền thuế: 700.000

• Tổng thanh toán: 10.700.000

Bảng thể hiện:

Cách kê khai thuế GTGT giảm 30%:

• Công ty A kê khai thuế đầu ra theo số thuế GTGT đã giảm: 700.000

• Công ty B được khấu trừ đúng số thuế ghi trên hóa đơn.

Trên HTKK:

• Bước 1: Chọn Phụ lục 92/2021/NĐ-CP, khai:

  • Dịch vụ vận tải

  • Doanh thu: 10.000.000

  • Thuế suất: 10%

• Bước 2: Trên tờ khai 01/GTGT:

  • Chỉ tiêu 32: 10.000.000

  • Chỉ tiêu 33: 700.000

Hạch toán:

Ví dụ 2 – Doanh nghiệp nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu

Tổ chức X cung cấp dịch vụ lưu trú cho khách hàng Y trong 2 ngày, đơn giá 1.500.000/ngày, doanh thu 3.000.000.
Mức tỷ lệ tính thuế GTGT là 5%.

Số thuế được giảm:

3.000.000 x 5% x 30% = 45.000 đồng

Cách lập hóa đơn:

• Hàng hóa, dịch vụ: Dịch vụ lưu trú

• Thành tiền: 3.000.000

Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ”: 2.955.000
Ghi chú:
“đã giảm 45.000 đồng, tương ứng 30% mức tỷ lệ % trên doanh thu theo Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15”

Bảng hóa đơn:

Kê khai thuế GTGT giảm 30%:

• Khai tại Phụ lục 92/2021/NĐ-CP

• Sau đó kê khai vào tờ khai 04/GTGT theo số tiền trên hóa đơn.

Kết luận

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương triển khai nghiêm túc các hướng dẫn nêu trên. Nếu có khó khăn trong quá trình thực hiện, cần báo cáo về Tổng cục để được hướng dẫn xử lý kịp thời.
Việc nắm vững quy định tại Công văn 4153/TCT-CS hướng dẫn viết hoá đơn giảm 30% thuế GTGT giúp doanh nghiệp thực hiện đúng chính sách ưu đãi, hạn chế sai sót trong kê khai và lập hóa đơn. Đây cũng là nội dung quan trọng được nhiều kế toán quan tâm, đặc biệt trong giai đoạn các chính sách thuế liên tục được điều chỉnh. Để hỗ trợ học viên cập nhật và áp dụng chính xác, Trung tâm đào tạo kế toán thực hành tại Bắc Ninh và Trung tâm đào tạo kế toán thực hành tại Thủ Đức của Kế Toán Minh Việt luôn cung cấp chương trình đào tạo thực tiễn, kèm ví dụ chi tiết về lập hóa đơn giảm thuế, kê khai GTGT và xử lý tình huống thực tế trong doanh nghiệp. Bên cạnh đó, doanh nghiệp còn cần chú ý đến Thủ tục đăng ký chương trình khuyến mại mới nhất theo NĐ 128 để đảm bảo tuân thủ pháp luật trong hoạt động xúc tiến thương mại.

Các tin cũ hơn