​Hóa đơn không chịu thuế có kê khai không

Bên mua có phải kê khai hóa đơn không chịu thuế hay không?

Căn cứ theo Công văn số 4943/TCT-CS ngày 10/11/2014 do Tổng cục Thuế ban hành, nội dung hướng dẫn về việc kê khai các hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào không chịu thuế GTGT được quy định như sau:
- Đối với các hóa đơn mua vào của hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp không phải kê khai trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, theo quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC và Thông tư 119/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Từ quy định trên có thể hiểu rằng: bên mua khi nhận hóa đơn không chịu thuế GTGT thì không cần kê khai đầu vào trên tờ khai thuế GTGT. Tuy nhiên, các hóa đơn này vẫn cần được lưu giữ và hạch toán đầy đủ để phục vụ cho công tác kế toán, kiểm tra hoặc quyết toán thuế sau này.

Công văn 4943/TCT-CS cũng đồng thời nêu rõ, các sản phẩm và dịch vụ phần mềm máy tính theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC và Nghị định 71/2007/NĐ-CP là đối tượng không chịu thuế GTGT. Do đó, khi doanh nghiệp mua phần mềm hoặc dịch vụ phần mềm, hóa đơn đầu vào sẽ không cần kê khai thuế GTGT nhưng vẫn được ghi nhận hợp lệ trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp.

Bên bán kê khai hóa đơn không chịu thuế GTGT như thế nào?

Đối với bên bán, khi phát sinh hóa đơn không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp vẫn phải kê khai hóa đơn này trên Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT, tại Chỉ tiêu [26] – “Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT”.

Cụ thể, phần kê khai sẽ hiển thị như sau:

II. Hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ

1. Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT — [26]: ………………

2. Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT

• a. Thuế suất 0% — [29]

• b. Thuế suất 5% — [30], [31]

• c. Thuế suất 10% — [32], [33]

• d. Không tính thuế — [32a]

3. Tổng doanh thu và thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra
   ([34] = [26] + [27]; [35] = [28])

Lưu ý quan trọng:

• Cần phân biệt rõ giữa hóa đơn không chịu thuế, hóa đơn thuế suất 0% và hóa đơn không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

• Hóa đơn không chịu thuế GTGT: vẫn kê khai ở chỉ tiêu [26].

• Hóa đơn thuế suất 0%: kê khai vào chỉ tiêu [29].

• Hóa đơn không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT (ví dụ: thu hộ, chi hộ, bồi thường…): không kê khai trên tờ khai thuế GTGT.

Việc kê khai đúng giúp doanh nghiệp minh bạch doanh thu, tránh sai sót trong báo cáo thuế và quyết toán cuối năm.